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日本2020年度稅改將有大動作

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日本聯合執政的自民黨、公明黨兩黨政策部門日前敲定了2020年度稅制改革大綱,旨在以新稅收制度促進大企業投資其他行業的初創企業,加快5G通信網建設。同時,爲應對經濟減速趨勢,推出了培育數字時代新興産業的減稅措施。此外,新稅收制度也著眼激發家庭資産從儲蓄向投資方向發展。該大綱將成爲指導政府明年預算編制和經濟發展的重要指針。

這份稅改大綱與不久前出台的新經濟對策一脈相承,旨在促進日本經濟回升。一年多來,由于國際貿易爭端頻發危及日本出口,加之今年10月份日本加征消費稅,近來多種指標顯示日本國內經濟不確定性因素增加。盡管得益于安倍政府削減法人稅政策,日本大企業利潤均有所增加,但多數利潤未轉化爲投資,既未向股東增加分紅,也未給員工加薪。統計顯示,2018財年結束時,日本企業利潤留存連續7年創下紀錄,達到463萬億日元。因此,如何以稅制手段激活企業留存,促進經濟發展成爲日本政府面臨的重要課題。

稅改大綱提出,日本將制定“促進創新稅制”,內容包括大企業向成立不到10年的未上市創新企業出資1億日元以上、中小企業出資1000萬日元以上者,企業繳納法人稅時將獲得優惠,即其出資額的25%從應納稅基數中扣除。這一舉措是要促進創新企業發展,增強其財力,同時也將使大企業從其他初創企業獲得創新技術和業務模式。

與此同時,新稅收制度將限制大企業通過誘導子公司增加分紅、導致其出現赤字從而避稅的行爲。稅改大綱還將調整對大企業業務招待費減稅等特例措施,禁止資本金超過100億日元的大企業將公關接待費用當作經營損失。對于利潤增長但設備投資較少的企業,也將限制其利用上述優惠稅制。

稅改大綱還提出了促進5G通信網建設相關減稅措施。未來2年內,對采用日本政府認定安全性較高供應商設備的通信運營商,其基站建設投資額的15%將從法人稅中直接扣除,或將投資額的30%列入設備折舊,抵消應納稅額。除日本國內大型通信運營商外,對企業在本工廠內建設的局域5G通信網絡也將列爲減稅對象。日本4家通信運營商NTT移動、KDDI、軟銀、樂天計劃到2024年度結束前對5G設備投資預計將達1.6萬億日元。日本財務省預計,減稅政策的規模爲120億日元左右。

此外,稅改大綱還確定了促進個人投資的稅收優惠措施。一方面,從2024年開始將購買股票和投資信托的小額投資免稅制度(NISA)向新制度過渡;另一方面延長原定對投資收益20年免稅的“積存NISA”期限。同時,對單親家庭等設定特殊所得稅、住民稅稅前扣除額度,以解決日本社會單親家庭貧困化問題。爲促進閑置房屋、土地的開發利用,在2022年底之前,對閑置5年以上土地的交易出讓所得稅給予大幅優惠。

對于這次稅改,日本社會評價不一。有評論指出,這次稅改受益者將是本就財大氣粗的大企業。減稅之後國家財政的財源將受到限制,政府不得不靠發行赤字國債填補窟窿,日本財政失衡問題將雪上加霜。據報道,自2012年底安倍執政以來,以改善經營環境、提高企業國際競爭力爲由,已經多次削減了企業法人稅。此外,企業“研究開發減稅”“員工加薪減稅”等多種優惠措施已使資本金百億日元以上的企業實際納稅率僅爲16%左右。此次又以促進投資爲目的,擴大減稅措施,由此獲利的都是大企業。因此,經濟學家批評這將帶來企業間的不公平。

此外,日本社會少子老齡化問題已迫在眉睫,社保財政明顯不足,稅制改革對此卻毫無建樹。而且,對于日本國民意見較大的所得稅制度僵化造成貧富差距拉大、以20年工齡爲分界點的不同工齡間退休金落差明顯、金融資産領域收入越高稅負越低的倒挂等問題,稅改大綱也沒有觸及。特別是日本政府以經濟安全爲由,限制外國價廉物美的技術、産品參與日本5G網絡建設,徒增日本的建設成本。

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